Предотвращение списания денег со счета (Принятие обеспечительных мер)

Приостановление операций по счетам в банке предприниматели часто путают с арестом денежных средств на расчетном счёте. Это совершенно разные процедуры. Однако, приостановление расходных операций (или как её часто называют «блокировка») несмотря на её кажущийся краткосрочный характер, представляет собой серьёзное ограничение нормальной хозяйственной деятельности. Предприятие утрачивает возможность совершать платежи и иным образом пользоваться имеющимися на банковском счете денежными средствами. Законных оснований для блокировки всего два:

1. Обеспечения исполнения решений о взыскании налога. В этом случае решение о приостановке может быть вынесено не ранее вынесения решения о взыскании налога после проведенной налоговой проверки. Данное основание не вызывает больших опасений поскольку срок с момента начала проверки до вынесения решения по ней достаточно велик и понятно к чему нужно готовиться. Как готовиться мы обсудим ниже.
2. Второе основание это непредставление налогоплательщиком-организацией налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такой декларации. Именно это основание таит в себе наибольшие риски. 

На практике налоговые органы зачастую применяют блокировку на незаконно– налогоплательщик не предоставил какой-то первичный документ по требованию налогового органа, не вовремя сдал квартальный отчёт и т.д. Хорошо если блокировка отзывается сразу же после устранения таких недоразумений, как того требует часть 3 ст.76 Налогового Кодекса.

Но что делать, если декларация действительно не была представлена в срок? Ответ очевиден: немедленно доставить её в налоговый орган. Тогда в срок не позднее одного рабочего дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации, налоговый орган обязан отозвать блокировку. А как быть, если не представляется возможным оперативно составить декларацию, а счёт заблокирован? Причины могут быть разными — утеряна первичная документация, заболел или уволился бухгалтер, не удалось получить первичные документы от контрагентов и т.д. Ответ прост: подавать декларацию как есть, а потом подавать уточнённую. Ведь основанием для снятия блокировки является сам факт подачи декларации, а не достоверность отражённых в ней сведений.

Но всё это, к сожалению теория. А что же происходит в жизни?

Во-первых, налоговые органы часто незаконно налагают блокировку, незаконно отказываются её отзывать, несмотря на наличие оснований для её отзыва. Приходится обращаться в суд. Судебный процесс по признанию незаконным приостановления операций по счёту занимает не менее трех месяцев. Средства на счету заморожены, приходится открывать новые счета в других банках, спешно перебрасывать на них денежные потоки. Банки извещают налоговый орган об открытии новых счетов, туда тоже летят блокировки.

Но и это ещё не всё. Сейчас поговорим о том, о чём не пишут в Налоговом Кодексе. Зачастую неожиданная и незаконная блокировка используется налоговым органом в порядке подготовки к налоговой проверке и вынесению решения по ней. Предположим, что налоговый орган располагает неким компроматом на юридическое лицо. Источники этого компромата могут быть различные – конкуренты, вышедшие из состава учредители, информация из правоохранительных, таможенных органов. Инспекция в курсе значительных оборотов по счетам организации и отдаёт себе отчёт в том, что начни она проверку без приостановления операций по счёту — проверяемый примет превентивные меры и этот счёт обнулится. Для этого налоговый орган неожиданно направляет приостановку в банк (банки) и блокирует денежные средства, прекрасно понимая, что судебное обжалование займёт многие месяцы. Затем, спокойно проводит проверку (камеральную или выездную), выносит по ней решение и направляет инкассовые поручения в банки. Деньги уходят в бюджет и начинается многомесячный путь судебных мытарств по обжалованию решения, с непредсказуемым результатом.

Мы предлагаем немедленно после получения блокировки приостановить её действие в арбитражном суде путём подачи в суд соответствующего  заявления.

Теперь поговорим о приостановлении и обжаловании решений налоговых органов о привлечении налогоплательщика к ответственности и взыскании недоимки (штрафа, пени).

По итогам камеральной и выездной проверки выносится решение, по итогам которого в течение 10 дней налогоплательщик получает требование о взыскании недоимки, пени и штрафа. В отличие от штрафа недоимка и пени взыскивается налоговым органом в безакцептном (т.е. внесудебном бесспорном порядке), путём направления инкассовых поручений во все банки в которых открыты счета налогоплательщика. Срок на добровольное исполнение требования составляет 10 рабочих дней. Что же происходит дальше? Сумма, указанная в инкассовом поручении списывается банком со счёта налогоплательщика в бюджет, а в случае её отсутствия либо недостаточности туда же списываются все поступающие на счёт суммы. Таким образом, организация лишается денежных средств необходимых ей для ведения хозяйственной деятельности. Оспаривание решения налогового органа занимает от 6 месяцев до 1 года. Таким образом, деньги уходят в бюджет, деятельность организации парализована, а через год выясняется, что налоговый орган был неправ и начинается мучительный процесс возврата (или, что ещё хуже зачёта) незаконно списанных средств из бюджета. Следствием таких формально законных действий налоговой может являться уничтожение процветающего бизнеса. Ни для кого не секрет, что зачастую спонсорами таких мероприятий являются конкуренты предприятия.

Мы предлагаем многократно апробированный нами в судах путь противодействия этой  опасности.

В предельно сжатые сроки с момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности и до направления в банк инкассовых поручений, налогоплательщику необходимо направить в арбитражный суд заявление о принятии обеспечительных мер. Этими мерами являются: приостановление действия решения налогового органа, запрет списывать средства со счёта и запрет адресованный банку налогоплательщика исполнять инкассовые поручения налогового органа. И тут предприятию ошибаться нельзя. В случае отклонения судом такого заявления (что на практике случается в не менее чем 50% случаев) нормальная хозяйственная деятельность парализуется. Деньги исчезают с банковского счета. Жить становится не на что. Нечем платить юристам. К тому же зачастую неумение обосновать необходимость принятия судом обеспечительных мер предрешает исход судебного дела, которое решается в пользу налогового органа. Безусловно, если деньги на счёте появляются нечасто и можно оперативно перевести финансовые потоки контрагентов на спешно созданное юридическое лицо с таким же названием ситуация выглядит не так фатально. Но предприятие с большим количеством контрагентов и значительными безналичными оборотами вряд ли сможет решить проблему вышеупомянутым способом. Кроме того, если организация располагает активами в виде недвижимости, которые невозможно быстро продать и зарегистрировать переход права собственности в органах ФРС, возникает реальная опасность наложения ареста на это имущество с его последующей продажей на публичных торгах.

Нельзя забывать и о том, что с 1 января 2009 г. обращению в арбитражный суд по обжалованию решения налогового органа должно предшествовать обращение в вышестоящий налоговый орган для обжалования решения в апелляционном  порядке.

Мы обладаем необходимой квалификацией и значительным опытом работы в арбитражных судах всех инстанций по предотвращению списания денег со счета. Если за это берутся квалифицированные юристы, то вероятность отсутствия «ареста» счета для налогоплательщика очень высока.